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企業(yè)稅負(fù)問題一直以來是中國(guó)稅制改革的重點(diǎn)之一，專家建議2017年國(guó)家政策在減稅的同時(shí)，更要注重降費(fèi)。政府應(yīng)降低非稅收入，把有可能的費(fèi)用合并為稅，盡快出臺(tái)措施清理非稅收入。此外，房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等直接稅方面，改革要及早落地。
“中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)太高，再加上原材料成本、人工成本的不斷上升，日子很難過?！倍辔唤邮苤袊?guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者采訪的制造業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人都表示，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。
企業(yè)稅負(fù)問題一直以來是中國(guó)稅制改革的重點(diǎn)之一，近期也因熱點(diǎn)議題再次發(fā)酵，進(jìn)一步減稅降費(fèi)成為不可回避的話題?！爸醒胝咭衙鞔_下一步要降低宏觀稅負(fù)，建議2017年國(guó)家政策在減稅的同時(shí)，更要注重降費(fèi)。政府應(yīng)降低非稅收入，把有可能的費(fèi)用合并為稅，盡快出臺(tái)措施清理非稅收入?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政研究院執(zhí)行院長(zhǎng)劉小川在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)表示。
同時(shí)，有專家建議房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等直接稅方面，改革要及早落地。以房產(chǎn)稅為例，近一年多以來一線城市和熱點(diǎn)二線城市房?jī)r(jià)暴漲，但不少居民卻擁有多套住房，此時(shí)，針對(duì)超過一定居住標(biāo)準(zhǔn)者征稅，亦可抑制房?jī)r(jià)過熱，盤活庫存。個(gè)人所得稅方面，因征收方式等因素，如今已淪為“工薪所得稅”，不符合調(diào)節(jié)收入的初衷。
企業(yè)負(fù)擔(dān)重呼吁進(jìn)一步減稅降費(fèi)
2016年末，曹德旺拋出中國(guó)制造業(yè)綜合稅負(fù)高的觀點(diǎn)，并認(rèn)為這是中國(guó)“現(xiàn)在制造業(yè)踟躕不前”的原因之一。曹德旺的言論得到部分企業(yè)家的共鳴。
“當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，市場(chǎng)需求增長(zhǎng)不足，導(dǎo)致制造業(yè)利潤(rùn)空間進(jìn)一步壓縮，在這種情況下各種稅費(fèi)加在一起，對(duì)企業(yè)來說確實(shí)難以承受?！贝筮B國(guó)彪集團(tuán)一位孫姓負(fù)責(zé)人告訴記者，“營(yíng)改增”以來，表面上看企業(yè)繳稅的稅率在下降，但因?yàn)樵鲋刀愒O(shè)計(jì)過于復(fù)雜，納稅成本高，再加上各種費(fèi)用，企業(yè)負(fù)擔(dān)并沒有減輕。
浙江嘉興一位服裝生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人也告訴記者，由于服裝是勞動(dòng)密集型制造企業(yè)，在勞動(dòng)力成本過高的情況下，稅負(fù)成為企業(yè)一大負(fù)擔(dān)?！半m然部分出口企業(yè)享受出口退稅，但當(dāng)前退稅制度設(shè)計(jì)不合理，服裝行業(yè)中初級(jí)加工產(chǎn)品和終端產(chǎn)品的出口退稅率都是17%，使得出口到國(guó)外的原材料價(jià)格比國(guó)內(nèi)還便宜，其實(shí)是用退稅間接補(bǔ)貼了國(guó)外的服裝制造商，而國(guó)內(nèi)的終端服裝企業(yè)反而因此競(jìng)爭(zhēng)不過國(guó)外企業(yè)?！痹撠?fù)責(zé)人表示，“身邊已有部分企業(yè)關(guān)門了，還有的生產(chǎn)企業(yè)搬到了東南亞。”
有分析稱，從宏觀稅負(fù)層面來看，沒有跡象顯示中國(guó)企業(yè)稅負(fù)很重，或者近期明顯稅負(fù)上升。為何企業(yè)會(huì)感覺稅負(fù)高?劉小川稱，從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，我國(guó)的非稅收入較大，而非稅收入基本都是向企業(yè)征收的，把所有費(fèi)用都統(tǒng)計(jì)進(jìn)去，企業(yè)確實(shí)感覺負(fù)擔(dān)較重。
從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者看，我國(guó)企業(yè)承擔(dān)了90%以上的稅費(fèi)，個(gè)人承擔(dān)的各類稅費(fèi)占比不足10%。一方面是由目前我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定，另一方面也使企業(yè)對(duì)稅(費(fèi))負(fù)敏感，尤其是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r(shí)，企業(yè)自然會(huì)感覺稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。
“減稅降費(fèi)呼吁了很多年，雖然政府出臺(tái)了一些政策，但與實(shí)際負(fù)擔(dān)相比，稅負(fù)還是重。”上述企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，希望政府能進(jìn)一步減輕稅負(fù)。
清費(fèi)立稅政府應(yīng)降低非稅收入
針對(duì)企業(yè)稅負(fù)高的問題，近幾年中央政府出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)措施。2017年國(guó)務(wù)院第一次常務(wù)會(huì)議上，李克強(qiáng)總理提出要切實(shí)清理中介等各種不合理收費(fèi)項(xiàng)目，從而真正降低企業(yè)的制度性交易成本。1月5日，財(cái)政部負(fù)責(zé)人表示，將研究新減稅降費(fèi)措施，進(jìn)一步為企業(yè)減負(fù)。
“從扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，減稅是方向。在實(shí)際操作中，應(yīng)加快‘?dāng)U大直接稅比重、縮小間接稅比重’的改革?！眲⑿〈ㄕf，我國(guó)現(xiàn)在直接稅少，間接稅多。
在企業(yè)所得稅方面，從國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的角度來看，可以在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，擇機(jī)降低;在個(gè)人所得稅方面，應(yīng)逐漸擴(kuò)大征收面，向高收入者征收稅。
事實(shí)上，與減稅相比，降費(fèi)更為關(guān)鍵。接受記者采訪的企業(yè)反映，除了正稅，企業(yè)每年要繳納的各種費(fèi)也不少。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前涉及企業(yè)稅費(fèi)的種類超過10種，包括附加稅費(fèi)、維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)、保障費(fèi)、防洪費(fèi)和行政事業(yè)性收費(fèi)等項(xiàng)目。
娃哈哈集團(tuán)董事長(zhǎng)宗慶后此前稱，“我們國(guó)家稅負(fù)高，特別是費(fèi)，光我們企業(yè)就有500多種費(fèi)，僅2016年1月到11月，就已交了4000多萬元費(fèi)用。”
“政府下一步的重點(diǎn)是要降低非稅收入，這樣可以給企業(yè)減輕很多負(fù)擔(dān)?！眲⑿〈ㄕf。
降費(fèi)方面可以作為的空間值得重視，各類收費(fèi)、政府性基金、社保、住房公積金等都具備一定的調(diào)整降低空間，而且這樣做對(duì)規(guī)范政府收入秩序、理順政府與市場(chǎng)、社會(huì)的關(guān)系會(huì)有莫大的好處，應(yīng)當(dāng)成為重要的政策選項(xiàng)。
有專家表示，國(guó)家應(yīng)加快清費(fèi)立稅進(jìn)程，將適合稅收形式征繳的收費(fèi)項(xiàng)目、基金項(xiàng)目改為稅收。在明晰政府事權(quán)和規(guī)范政府支出的前提下，控制政府規(guī)模膨脹，減少政府對(duì)社會(huì)資源的強(qiáng)制占有和使用的份額。
改革稅制適當(dāng)降低增值稅稅率
劉小川建議，中國(guó)下一步稅制改革的方向是在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下，統(tǒng)籌研究適當(dāng)簡(jiǎn)并稅率等問題。
“目前我國(guó)在稅制設(shè)計(jì)上有很多選擇，有的還可以避稅，主要原因是增值稅稅率設(shè)計(jì)比較復(fù)雜?！痹趧⑿〈磥?，“營(yíng)改增”之前，我國(guó)增值稅主要適用17%(13%稅率只應(yīng)用在很少的領(lǐng)域)的稅率。目前，適用于一般納稅人的增值稅稅率增加為四檔：17%、13%、11%、6%。
“四檔稅率與其他國(guó)家相比屬于偏多?！眲⑿〈ㄕJ(rèn)為，稅率檔次過多有悖稅收中性原則。
而且，有專家分析認(rèn)為，稅率檔次過多會(huì)增加納稅人稅收遵從成本?！盃I(yíng)改增”完成后，原營(yíng)業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人。與營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法相比，增值稅增加了抵扣環(huán)節(jié)和專用發(fā)票，計(jì)稅方法變得更為復(fù)雜。稅率檔次的增加，更是增加了納稅人錯(cuò)用稅率的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，納稅人還要對(duì)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目分別保存準(zhǔn)確的進(jìn)銷記錄，這些都將大大增加納稅人的稅收遵從成本。
同時(shí)，有的企業(yè)為了少交稅就會(huì)想各種辦法避稅，比如在注冊(cè)時(shí)，公司不注冊(cè)企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)的行業(yè)，而注冊(cè)稅率低的行業(yè)進(jìn)行避稅。這些可以規(guī)避的稅率選擇事實(shí)上進(jìn)一步加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，一方面企業(yè)要請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)來幫忙避稅，另外還有各種稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。
劉小川認(rèn)為，在簡(jiǎn)并稅率的基礎(chǔ)上，還應(yīng)適當(dāng)降低增值稅稅率。
以目前增值稅主體稅率17%為例，不少企業(yè)認(rèn)為過高，且因進(jìn)項(xiàng)抵扣很難完備，容易造成重復(fù)征稅，因此可適當(dāng)降低增值稅稅率。
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